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仁和财税实验室

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　　企业租个人出租租房会计分录怎么写

　　房东个人不能开发票。企业交付房租后，要想取得正规发票，能在所得税前扣除房租费用，需要说服房东去税局代开。这时，房东多会表现出不情愿，想想也是，谁愿意耽误时间跑税务局呢?一般房东会以此为由，要求房租半年付或年付，发票一次开足。因此，房租需按月分摊进费用。

　　如果企业不要发票，只要有租房合同与房租收据作为佐证，在会计做账时租金可以作为费用处理，不过在所得税申报时，这笔房租费用要调增应纳税所得额。会计分录为：

　　借：管理费用——房租?4000

　　贷：银行存款4000

　　还有一种不合规，但很常见的处理方式：使用替票报销房租。本文对此不做阐述。

　　税点的处理

　　营改增后代开房租发票涉及增值税，就租金房东需按照小规模纳税人的征收率纳税。名义上税点应由房东承担，实际操作中要由企业买单。

　　假定房东不承担税点(增值税3%)，要求月净租金4000元。税点该如何处理呢，有两种方式可供选择：

　　1.签合同时把房租做高，税点让房东承担，但保证房东净租金为4000元。本例中含税房租可签为4120元，其中120元为应交增值税，房东纳税后每月能得到房租4000元。会计分录为：

　　借：管理费用—房租4120

　　贷：银行存款4120

　　2.公司支付税点，含税房租为4000元，公司代交116.5元增值税。增值税的计算依据是4000÷(1+3%)×3%=116.5元。需要特别提醒的是，公司代房东支付的增值税不是正当的费用，需记入“营业外支出”科目，且所得税前不能扣除。会计分录为：

　　借：管理费用—房租4000

　　营业外支出—代付房租税金?116.5

　　贷：银行存款4116.5

　　3哪种选择更有利

　　从直接付现金额看，不要发票时付现最少，只需4000元;由房东承担税点时付现最多，需4120元。

　　从节税角度看，不要发票时4000元的房租均不能在所得税前扣除。房东承担税点时，4120元房租均可在所得税前扣除。企业承担税点时，4116.5元费用中只有4000元可所得税前扣除。

　　综合付现成本与税负成本，不难看出，做大租房合同金额，由房东承担税点对企业最有利。