课程简介：

    1.夯实基础：学理论，练操作，打造内外兼修的会计人才。 2.财务基础与实操：习会计准则体系、会计科目、会计凭证与账簿填写、财务处理程序、财务报表编制等理论与实操知识。 3.企业财务核算：学习一般纳税人及小规模纳税人企业的财务核算，重点学习工业商业全盘账务处理 4.实战为王：全真模拟真实场景，核算流程、企业税务，能够学以致用，有趣有料有用。

    学习目标：

    1、掌握基础账务处理，快速提升业务技能

    2、掌握会计助理岗位技能，轻松应对实务工作

    适合人群

    适合0-1年工作经验，零基础小白、转行从事财务工作的新手

　　汇算清缴属于会计差错更正吗

　　如果是税款差异产生的不算，如果是做错账产生的可以算作差错更正的。关于汇算清缴补缴所得税的处理可以看看下述资料：

　　对于所得税汇算清缴差异，其账务处理可以这样做：

　　一、预缴税额多缴了：全年应纳所得税额少于已预缴税额

　　1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额

　　借：应交税费-应交企业所得税

　　贷：所得税费用

　　2、多预缴税额两种情况处理：退税或者抵税

　　（1）经税务机关审核批准退还多缴税款：

　　借：银行存款

　　贷：应交税费-应交企业所得税

　　（2）对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费-应交企业所得税

　　所得税汇算清缴差异如何进行账务处理？

　　二、补缴企业所得税

　　1、汇算清缴后，补缴企业所得税

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费--应交企业所得税

　　2.缴纳企业所得税时：

　　借：应交税费--应交企业所得税

　　贷：银行存款

　　《企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正》中的规定

　　汇算清缴补缴会计差错分为三种情况进行更正：

　　（1）本期发现的与本期相关的会计差错，应调整本期相关项目。此类情况不使用“以前年度损益调整”科目。

　　（2）本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损益，应直接计入本期净损益，会计报表其他相关项目也应作为本期数一并调整;如不影响损益，应调整本期相关项目。此类情况不使用“以前年度损益调整”科目。

　　（3）本期发现的与前期相关的重大会计差错，如影响损益，应根据其对损益的影响数调整差错发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。此类情况应使用“以前年度损益调整”科目。汇算清缴属于会计差错更正吗

　　会计差错更正如何所得税汇算清缴

　　本年度发现2012年少确认成本10万，调整分录：

　　借：以前年度损益调整     10万

　　贷：库存商品           10万

　　借：应交税费-应交所得税      2.5万

　　贷：以前年度损益调整          2.5万

　　借：利润分配-未分配利润     7.5万

　　贷：以前年度损益调整          7.5万

　　有人建议不要第二步分录，10万都冲减利润分配-未分配利润，税局退税麻烦，但是我不要求退税，留以后年度呢？可以这样操作吗？书本上说要调整报表期初数，这个实际操作要怎么调整呢？

　　汇算清缴时是否要在成本里调增？

　　第一，就算做第二个分录，也要税务局确认后，才可以做。

　　第二，征管法 第五十一条　纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

　　第三，书本上说要调整报表期初数，就是把今年的会计报表上的期初数减掉10万，比如去年利润60万，那么今年会计报表期初就是60万（假设前年未分配利润以前都是0），现在发现少确认成本10万，那么今年会计报表的期初就是50万了（这时是未分配利润科目的上年余额还是60万）。

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

　　企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

　　亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。