课程简介：

    1.夯实基础：学理论，练操作，打造内外兼修的会计人才。 2.财务基础与实操：习会计准则体系、会计科目、会计凭证与账簿填写、财务处理程序、财务报表编制等理论与实操知识。 3.企业财务核算：学习一般纳税人及小规模纳税人企业的财务核算，重点学习工业商业全盘账务处理 4.实战为王：全真模拟真实场景，核算流程、企业税务，能够学以致用，有趣有料有用。

    学习目标：

    1、掌握基础账务处理，快速提升业务技能

    2、掌握会计助理岗位技能，轻松应对实务工作

    适合人群

    适合0-1年工作经验，零基础小白、转行从事财务工作的新手

　　会计实操：审计调整有关损益的怎么调

　　如果上年度审计调整，在本年度账面进行调整，调整分录中利润表项目在本年度账面通过以前年度损益调整科目进行调整，如果审计调整分录中往来重分类调整及不同往来科目的下同一单位的往来对冲属于调表不调账的情况，本年度的利润表不会发生变化，只会通过以前年度损益调整科目，影响的是年初未分配利润科目。

　　【案例分析】

　　某企业2017年12月31日,应收账款余额为负数(-1,000,000)元,审计人员作如下审计调整分录:

　　借:应收账款 1,000,000

　　贷:预收账款 1,000,000

　　企业2018年1月审计调整分录入账:

　　借:应收账款 1,000,000

　　贷:预收账款 1,000,000

　　2、只涉及损益科目审计调整的账务处理

　　(损益类科目重分类)

　　审计调整为什么直接调未分配利润?

　　1,财务账册及报表方面的审计工作,通常是实施事后审计,且一般是跨年度才予实施,对于以往年度应予依法调整的会计事项,不应影响当年度损益.

　　2,如题所述,审计结果如需对以前年度损益进行调整的,应依法通过以前年度损益调整科目过渡最终记入利润分配的未分配利润科目进行处理.

　　3,当然,如对当年度实施的财务审计,于当年度审结并处理的,一般无需通过利润分配科目进行调整处理.

　　4,以上仅供参考,请予核实,依法操作.

　　审计调整有关损益的怎么调

　　审计那事儿以前年度损益调整

　　资产负债表的未分配利润是与权益变动表的未分配利润有勾稽关系,期初未分配利润里的前期差错更正,离不开以前年度损益调整科目.

　　一些企业时常仅有资产负债表、利润表,至于是否勾稽得上好象也不怎么关心.

　　前期差错是否影响所得税,之前我发过一个贴子,以前年度损益咋调整,现在看来,有些讲法似乎不正确,所以也在此更正一下.

　　最近有客户问我,报税局的利润表上无以前年度损益调整科目,那该填在那里?

　　确实,以前该科目是放在利润表中,但后来将其余额结转到利润分配科目,所以部分人迷糊了.

　　我们先来看一下会计准则指南对该科目的表述,"本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年发现的重要前期更正涉及调整以前年度损益的事项.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,也可以通过本科目核算.应将本科目的余额转入"利润分配-未分配利润"科目,本科目结转后应无余额.

　　实务中,比如2012年度的账已经结了,而在进行2012年度审计或者年度汇算清缴时,如有调整2012年度的科目,这时就有两种处理办法:

　　一是重新反结账到2012年度,直接更改2012年度的账.

　　二是2012年度的账已结,而有调整事项的会计分录,则在2013年进行账务处理,如果涉及利润表科目,这时就需通过以前年度损益调整科目进行.对外报送的报表,2012年度的期末数按调整后的审定数填列,2013年的期初数按2012年度期末审定数填列.

　　第二种方法会造成这样的困惑:2012年财务软件自动生成的报表与审定的报表存在差异,同时2013年度财务软件自动生成的期初数与审计的报表也不相同.本来这也是能合理解释的,可是不少财务人员还是有顾虑,倾向于用第一种方法,省得以后想不起来为什么财务报表与财务软件的数据不一致.

　　实务中还发现一些审计人员,资产负债表的未分配利润,与权益变动表的未分配利润有差异时,不是去查找差异的原因,而是直接将差额就放在了前期差错更正.

　　另外,如果2012年度的审计有调整,企业也是按调整后的报表对外申报;而2013年度企业也通过以前年度损益调整科目,将审计调整进行账务处理,这种情况下2013年的审计报告期初就不应该有前期差错更正,这里是指未有其他调整事项的情形.

　　会计处理方面,还发现一些财务人员将汇算清缴补交的所得税,直接计入当年的所得税费用科目,这时就应该将其调整到前期差错更正.

　　税务方面,对以前年度损益调整好象没有明确的规定,以前我认为,发现上年少计收入,需补确认收入;如果是上年少计费用,则不能在本年扣除.

　　现在看来,这个理解是不对的,税收强调的是所属期,如果差错较大,还需更正申报所属年度的企业所得税.

　　所以,在所得税汇算清缴时,需查清以前年度损益调整的原因,是否涉及所得税,是否需更正以前年度申报表等.当然,如果是上年度少计费用,而企业自愿放弃,也是可以的.

　　至于汇算清缴时,有些纳税调整项目进行调账是有必要的:比如职工福利费、职工教育经费、工会经费(以前都是计提就可以税前扣除,2008年度起按实际发生税前扣除,如上述项目期初有贷方余额的话,按规定需先冲减期初贷方余额,直接计入费用的需进行纳税调整,这时就建议企业进行账务处理,否则下年期初仍有贷方余额.

　　其他类似的科目也需进行专业判断,来确定是否调账更合理点.