初级会计实务第一章第一节：其他货币资金的核算

　　为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。

　　【应试提示】各种其他货币资金的核算非常类似,找出其核算规律,只要掌握其中一种的核算即可掌握所有其他货币资金的核算。

　　教材中的例2至6核算归纳如下(采购材料)：

　　【例题】企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。

　　(1)存入其他货币资金时：

　　借：其他货币资金—银行汇票(或：银行本票、信用卡、信用证保证金、外埠存款) 250 000

　　贷：银行存款 250 000

　　甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，

　　(2)采购时：

　　借：原材料等 200 000

　　应交税费--应交增值税(进项税额)34 000

　　贷：其他货币资金 234 000

　　【注】上述分录借方还可能是在途物资、材料采购。如果这样，第二笔分录为：

　　借：原材料

　　贷：在途物资或材料采购

　　(3)余款转回时：

　　借：银行存款 16 000

　　贷：其他货币资金 16 000

　　注意：

　　如果是存出投资款，则存入时与上述分录相同，买入有价证券时：

　　借：交易性金融资产等

　　贷：其他货币资金

　　【应试提示】

　　商业汇票，即商业承兑汇票或银行承兑汇票应在“应收票据”与“应付票据”中核算。

　　【单选题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是(　)。

　　A.信用证保证金存款

　　B.备用金

　　C.存出投资款

　　D.银行本票存款

　　网校答案：B