初级会计职称初级会计实务重点:信用证保证金存款

　　1.信用证保证金存款的概念：

　　信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。

　　2. 信用证保证金存款的核算

　　(1)企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时：

　　借：其他货币资金――信用证保证金

　　贷：银行存款

　　(2)企业接到开证通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单

　　借：材料采购(原材料、库存商品等)

　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金-信用证保证金

　　(3)将未用完的信用证保证金余额转回开户银行时：

　　借：银行存款

　　贷：其他货币资金-信用证保证金

　　【例题13：教材例题1-5】甲企业向银行申领开具信用证2000000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联;企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单，海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1500000元，增值税税额255000元。企业收到银行收账通知，对该境外销货单位开出的信用证余额245000元已经转回银行账户。编制相关会计分录：

　　(1)向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联时：

　　借：其他货币资金---信用证保证金 2000000

　　贷：银行存款 2000000

　　(2)收到信用证结算货款的有关凭证时：

　　借：原材料 1500000

　　应交税费---应交增值税(进项税额) 255000

　　贷：其他货币资金---信用证保证金 1755000

　　(3)信用证余额退回

　　借：银行存款 245000

　　贷：其他货币资金---信用证保证金 245000