江门初级会计职称网络培训班
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税会为什么会有差异呢?
【举例】甲公司和乙公司全年会计利润均为 1 000万元。当年乙公司“营业外支出”科目中有100万元税收罚款。
甲公司应交所得税=1 000×25%=250(万元)
乙公司应交所得税=1 000×25%=250(万元)
乙公司应交所得税=(1 000+100)×25%=275(万元)
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)
【提示1】当期所得税就是当期应交所得税，即：应纳税所得额×所得税税率。
【提示2】递延所得税费用来源于暂时性差异。
【举例】东大公司2013年年初开始对管理部门电子设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧，税务口径认可四年期直线法计提折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税率为25%。
【答案】
| 折旧差异 | 2013年 | 2014年 | 2015年 | 2016年 |
| 会计口径 | 20 | 20 | 0 | 0 |
| 税务口径 | 10 | 10 | 10 | 10 |
| 暂时性差异 | 10 | 10 | -10 | -10 |
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