河源中级经济师面授培训班
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税负转嫁的形式_中级经济师财政税收考点
税负转嫁，也有经济学家称之为税收辗转，其基本形式有以下四种：
1. 前转，亦称“顺转”
指纳税人在进行货物或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。前转是税负转嫁的最典型和最普通的形式，多发生在货物和劳务征税上。
【提示】这种形式下，名义上的纳税人是货物或劳务的出售者，实际上税收的负担者是货物或劳务的消费者。
2. 后转，亦称“逆转”
指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式(一般在前转无法实现时)。
后转的发生一般是因为市场供求条件不允许纳税人提高商品价格，使之不能采取前转的方式转移税收负担所致。
3. 消转，又称“税收转化”
即纳税人对其税收负担，既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化。
消转并未将税收负担转移给他人，这是一种较为特殊的形式。
4. 税收资本化，亦称“资本还原”
生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。
税收资本化主要发生在某些资本品的交易中。
名义上由购买者纳税，实际由出卖方承担。
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