初级会计职称考试实务：销售退回的处理

　　销售退回是企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。

　　(1)销售退回发生在收入确认之前：应转回发出商品

　　借：库存商品

　　贷：发出商品

　　(2)如果销售退回发生在收入确认之后，不管何时销售一般应冲减退回当月的销售收入(资产负债表日后事项除外)，同时冲减退回当月的销售成本;企业发生退回，如按规定允许冲减退回当月销项税额的，同时用冲减应交税费-应交增值税(销项税)，若该项销售退回已经发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。

　　借：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　贷：银行存款(应收账款)

　　财务费用 (冲减的现金折扣)

　　借：库存商品

　　贷：主营业务成本

　　【例题7：教材例4-9】甲公司在2008年3月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为50 000元，增值税税额为8 500元。该批商品成本为26 000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。乙公司在2008年3月27日支付货款。2008年7月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。要求：

　　(1)编制2008年3月18日销售实现时的会计分录

　　(2)编制2008年3月27日收到货款时的会计分录

　　(3)编制2008年7月5日销售退回时的会计分录

　　【答案】

　　(1)销售实现时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　58 500

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　50 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　26 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　26 000

　　(2)2008年3月27日收到货款时，

　　现金折扣=50 000×2%=1 000元

　　实际收款=58 500—1 000=57 500元

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　 　57 500

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　1 000

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　 58 500

　　(3)2008年7月5日发生销售退回时：

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　 50 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)8 500

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 57 500

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　1 000

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　 26 000

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　 26 000