注册会计师考试《审计》重要知识点归纳笔记

　　第九章审计测试中的抽样技术

　　重要知识点：

　　1、审计抽样的定义及适用范围（P174）

　　所谓审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。

　　审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但它并不是对于这些测试中的所有程序都适用。通常不用于询问、观察和分析性复核程序。

　　2、统计抽样和非统计抽样的关系（P175）

　　注册会计师执行审计测试，既可以运用统计抽样技术，也可以运用非统计抽样技术，还可以结合使用这两种抽样技术。不论采用哪种抽样技术，都要求注册会计师在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。这两种技术只要运用得当，都可以提供审计所要求的充分、适当的证据，并且都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。它们之间的根本区别在于是否利用概率法则来量化控制抽样风险。

　　非统计抽样只要设计得当，也可达到同统计抽样一样的效果。

　　统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡。

　　非统计抽样和统计抽样的选用，并不影响运用于样本的审计程序的选择。

　　3、属性抽样和变量抽样（P176）

　　[统计抽样多运用于变量抽样，较少运用于属性抽样]

　　表9－1

　　4、统计抽样与专业判断（P177）

　　那种认为统计抽样能够减少审计过程中的专业判断或可以取代专业判断的观点是错误的。

　　5、样本的设计应考虑的基本因素（P177）

　　1．审计目的

　　2．审计对象总体与抽样单位

　　[对象总体——>全部项目；抽样单位——>对象总体的个别项目]

　　3．抽样风险和非抽样风险

　　抽样风险是注册会计量依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。

　　表9-2

　　非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。产生这种风险的原因主要有：

　　（1）人为错误，如未能找出样本文件中的错误等。

　　（2）运用了不切合审计目标的程序。

　　（3）错误解释样本结果。

　　非抽样风险无法量化，但是，注册会计师应当通过对审计工作的适当计划、指导和监督，以坚持质量控制标准，力争有效地降低非抽样风险。

　　4．可信赖程度

　　可信赖程度通常用预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分比来表示。例如，抽样结果有95%的可信赖程度，就是指抽样结果代表总体特征的可能性有95%，没有代表总体特征的可能性有5%。在审计过程中，注册会计师对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大。[同向变化]

　　5．可容忍误差

　　可容忍误差是注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的较大误差。注册会计师应当在审计计划阶段，根据审计重要性原则，合理确定可容忍误差。可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。[反向变化]